Porez na dodanu vrijednost, ponekad jednostavno poznat kao PDV ili porez na robu i usluge, oblik je poreza na potrošnju koji se često nameće na većinu potrošačkih proizvoda. Porez ove vrste smatra se neizravnim porezom, jer se porez ne prikuplja od jednog subjekta, već u različitim točkama tijekom procesa proizvodnje i distribucije. Porezna stopa ovisi o tome koliko se povećava vrijednost proizvoda tijekom svakog stanja proizvodnog procesa. Dok je svaki potrošač koji kupi proizvod tijekom procesa proizvodnje i distribucije dužan platiti porez na dodanu vrijednost na proizvod, svim poreznim obveznicima, osim krajnjeg potrošača, eventualno može biti vraćen PDV. Na taj način samo potrošač koji zadnji kupi proizvod, a ne proda ga drugome, plaća PDV bez mogućnosti povrata.
Zajedničke karakteristike
Razumijevanje funkcioniranja poreza na dodanu vrijednost uključuje prepoznavanje da će svaki proizvod proći kroz brojne faze ili faze tijekom procesa proizvodnje, kao i tijekom distribucije. Oporezivanje se događa u svakoj od ovih faza, temeljeno na teoriji da se proizvodu dodaje vrijednost dok se kreće kroz proces. Svi porezi koji su već procijenjeni i plaćeni odbijaju se od dodijeljene vrijednosti, što stvara kaskadni učinak dok se proizvod nastavlja kretati kroz proizvodni proces. U konačnici, konačni ostatak poreza na dodanu vrijednost plaća potrošač koji kupuje i koristi konačno dobro ili uslugu.
U osnovi, uz poreze koji se plaćaju pri kupnji robe, prema sustavu PDV-a, svaka dodana vrijednost koju izvorni kupac dobije kasnijom prodajom proizvoda također se oporezuje kada se proizvod proda. Na primjer, ako proizvođač kupi pređu od proizvođača i pretvori je u džempere, to ima dodanu vrijednost tom proizvodu. Proizvođač pak prodaje džempere trgovcu na malo. Izvorni proizvođač mora platiti PDV pri prodaji pređe proizvođaču, postotak razlike između onoga za što je kupio sirovinu i cijene po kojoj je prodao pređu.
Kada proizvođač proda džempere, plaća PDV na razliku između cijene za koju je kupio pređu i po kojoj je prodao gotovu robu, ali obično mu se uračunava porez koji je već platio proizvođač. Kada trgovac na malo proda robu, priznaju mu se porezi koje su platili i proizvođač i proizvođač iz PDV-a koji duguje. Svi ovi porezi obično se prenose na potrošača u konačnoj cijeni.
Sustav PDV-a uobičajen je dio poreznih struktura mnogih nacija, posebice u Europi. Uz poreze koji se utvrđuju u svakoj fazi proizvodnog procesa, važno je da svaki dobavljač uključen u proces pravilno obračuna i plati porez na dodanu vrijednost. Na primjer, tvrtka koja proizvodi voćni sok plaćala bi PDV, ali se njihova stopa može umanjiti za iznos poreza koji plaća farma koja je proizvela sirovo voće. Kao rezultat toga, niti jedan subjekt u konačnici ne plaća sve poreze povezane s proizvodnim ciklusom; nego krajnji potrošač plaća najveći dio poreza jer prethodni porezni obveznici najvjerojatnije imaju pravo na povrat.
Za i protiv
Neki su doveli u pitanje utjecaj sheme poreza na dodanu vrijednost na opće gospodarstvo. Iako nema sumnje da proces stvara prihod koji vlade mogu dobro iskoristiti, postoji određena zabrinutost da nametanje poreza u svakoj fazi proizvodnje stvara teret za dobavljače i proizvođače koji bi u konačnici mogao umanjiti njihovu sposobnost širenja poslovanja, zapošljavaju dodatne zaposlenike i izravno doprinose zdravlju gospodarstva. Pobornici poreza napominju da kaskadni učinak porezne strukture čini upravo suprotno jer omogućuje dijeljenje poreznog tereta sa svima koji su uključeni u proces proizvodnje, a ne samo s subjektom koji posjeduje i prodaje konačni proizvod.