Računovodstvo derivata je skup računovodstvenih načela koji se primjenjuju na određene poslovne transakcije. Načela se prvenstveno primjenjuju na stavke koje su ili ugrađene kao dio većeg ugovora ili financijski instrument koji se koristi za aktivnosti zaštite. Pravila koja se primjenjuju u računovodstvu derivata uključuju promjenu fer vrijednosti kako bi se uskladila s tržišnom kada je određena kao izloženost zaštite, priznavanje promjenjivih novčanih tokova od derivata i derivata označenih kao izloženost zaštite od strane valute. Svrha računovodstva derivata je točna vrijednost stavke za financijsko izvješćivanje. Promjena fer vrijednosti derivata može biti nužna dobit ili gubitak u odnosu na zaradu.
Zaštita fer vrijednosti događa se kada tvrtka odredi derivate koji priznaju promjene u fer vrijednosti imovine, obveze ili čvrste obveze. Dobici i gubici od ovih derivata moraju ići u suprotnosti s zaradom u razdobljima promjena i trebaju se nadoknaditi zaštićenim stavkama, što znači da je tvrtka pravilno ili nepropisno ublažila rizik svojstven poslovnoj transakciji. Rezultat je da tvrtka pokazuje u kojoj mjeri je zaštita napravljena u ugovoru ili financijskom instrumentu bila neučinkovita u prebijanju fer vrijednosti stavke. Tvrtke obično žele nadoknaditi dobitke i gubitke kako bi imale nulti neto učinak na zaradu.
Druga klasifikacija u okviru računovodstva derivata javlja se kada se predviđa promjenjivi novčani tijek. Tvrtke moraju prijaviti efektivni dio dobitaka ili gubitaka povezanih s izvedenicama. Dobici ili gubici često ulaze u ostalu sveobuhvatnu dobit, držeći ih izvan stvarne poslovne dobiti. Međutim, tvrtka mora reklasificirati dobitke i gubitke kada predviđene transakcije stvarno utječu na zaradu. Nedjelotvorni dio – dobitak ili gubitak – tada mora ići protiv zarade, slično prvom scenariju računovodstva derivata.
Derivati u stranoj valuti imaju drugačiji računovodstveni tretman. Dobici ili gubici moraju ići na račun sveobuhvatnog prihoda poduzeća. Ovaj tretman je za neto ulaganje u inozemno poslovanje u stranoj valuti. Tvrtke bi ove investicije trebale tretirati kao nepriznate čvrste obveze, inače poznate kao vrijednosni papiri raspoloživi za prodaju. Zaštita novčanog toka u računovodstvu derivata mora imati oznaku koja stavlja izloženost u stranoj valuti u odnosu na druge u transakcijama u stranoj valuti.
Računovodstvo derivata i različite situacije zaštite teški su i složeni procesi. Tvrtke bi uvijek trebale tražiti profesionalnog računovođu izvana kako bi osigurale da poštuju sva ispravna pravila. Pravila računovodstva fer tržišne vrijednosti važna su u ovim transakcijama. Precijenjena vrijednost derivata može dovesti do pogrešnih financijskih izvještaja. To dovodi do loših ili neučinkovitih odluka unutarnjih ili vanjskih dionika.