Pravilo poreznih olakšica značajka je poreznog sustava Sjedinjenih Država. Njegovo glavno načelo je da ako porezni obveznik povrati iznos novca koji je trebao platiti u prošlosti, mora platiti porez na njega ako nije bio uračunat u njihovu oporezivu zaradu u prethodnoj godini. Postoje iznimke od ovog načela koje, ako se iskoristi, mogu značajno smanjiti porezne račune.
Ovo objašnjenje bavi se poreznom situacijom u Sjedinjenim Državama. Druge zemlje mogu imati slična pravila pod drugim imenom. Alternativno, druge zemlje mogu koristiti izraz “pravilo poreznih olakšica” za drugačiji koncept.
Pravilo o poreznim olakšicama pokriveno je odjeljkom 111 Poreznog zakona. Ovo je zakon u Sjedinjenim Državama koji čini plaćanje poreza pravnim zahtjevom i daje vladi ovlast za prikupljanje federalnih poreza. Ovaj zakon je značajno revidiran 1986. Dio je Kodeksa Sjedinjenih Država, koji je pisani zapis federalnog zakona koji pokriva SAD, organiziran po predmetima.
Ključ pravila o poreznim olakšicama je da američki porezni obveznici mogu navesti mnoge stavke kao troškove. To smanjuje njihov oporezivi dohodak, a time i iznos poreza koji plaćaju. Takve stavke poznate su kao “otpisi”.
U nekim slučajevima porezni obveznik može vratiti taj novac u kasnijoj godini. Pravilo poreznih olakšica znači da se taj novac sada mora klasificirati kao prihod za tekuću godinu. Općenito je načelo da će porezni obveznik platiti više poreza za tekuću godinu i nadoknaditi činjenicu da izvorno nije platio porez na taj novac. U praksi se to možda neće savršeno podudarati jer su se, na primjer, porezne stope u međuvremenu možda promijenile.
Jedan primjer situacije obuhvaćene pravilom o poreznim olakšicama bio bi kada bi tvrtka navela neplaćeni dug kao trošak, smanjujući svoj oporezivi prihod, a zatim vratila novac u budućoj poreznoj godini. Drugi primjer bi bio da je netko morao platiti popravke nakon nesreće, ali je kasnije na sudu vratio novac od osobe koja je odgovorna. Pravilo također može obuhvatiti novac koji porezni obveznik dobije kao povrat poreza, što može stvoriti kompliciranu situaciju.
Pravilo o poreznim olakšicama primjenjuje se samo ako postoji porezna olakšica. To znači da je u godini kada je novac bio naveden kao odbitak porezni obveznik zbog toga platio manje poreza. U nekim slučajevima to neće biti slučaj. Na primjer, porezni obveznik koji navodi odbitak možda je zaradio toliko malo da ionako ne bi platio porez. U ovoj situaciji porezni obveznik neće morati platiti porez na novac ako ga povrati u budućnosti. To se neće dogoditi prema zadanim postavkama i porezni obveznici će morati detaljno navesti situaciju u svojoj poreznoj prijavi za godinu u kojoj povrati novac.