MACRS amortizacija je modificirani sustav ubrzanog povrata troškova amortizacije. Ova metoda amortizacije implementirana je kao dio Zakona o poreznoj reformi SAD-a iz 1986. MACRS amortizacija dijeli dugotrajnu imovinu u klase koje definiraju korisni vijek i razdoblje amortizacije te koristi metodu amortizacije dvostrukog smanjenja.
Namjera amortizacije MACRS-a je omogućiti vlasnicima imovine da ubrzaju otpis imovine u porezne svrhe. Veća amortizacija koja se traži u poreznoj prijavi umanjuje zaradu i rezultirajući porez na tu zaradu. Tvrtkama je dopušteno koristiti MACRS za porezne svrhe i druge metode amortizacije u financijskim izvještajima. Ove metode amortizacije raspoređuju amortizaciju na dulja vremenska razdoblja, što rezultira nižim troškovima i višom razinom zarada iskazanih u financijskim izvještajima.
Kako bi se prilagodili različitim datumima kupnje tijekom fiskalne godine, MACRS metoda amortizacije predviđa ono što se zove polugodišnja konvencija. To znači da bez obzira kada je imovina kupljena tijekom fiskalne godine, poduzeće može amortizirati tu imovinu u vrijednosti od pola godine. Tako se amortizacija za imovinu s korisnim vijekom trajanja od pet godina zapravo iskazuje tijekom šest godina, pola godine u prvoj godini, cijele godine u sljedeće četiri godine, a preostalih pola godine u šestoj godini.
Imovina je kategorizirana u razrede od tri, pet, sedam, deset, 15 i 20 godina, isključujući nekretnine. Nekretnine su kategorizirane u razrede od 27.5 godina ili 39 godina. US Internal Revenue Service specificira koja imovina mora biti uključena u svaku klasu.
Amortizacija MACRS-a izračunava se metodom dvostrukog opadajućeg salda, koristeći amortizaciju koja je točno dvostruka od pravocrtne amortizacije. S pravocrtnom amortizacijom, imovina s petogodišnjim korisnim vijekom amortizacije će se svake godine amortizirati 20%. Prema MACRS amortizaciji, prve godine deprecijacija će biti 40%; budući da se primjenjuje polugodišnja konvencija, međutim, stvarna amortizacija iznosi samo 20%. U drugoj godini preostalih 80% vrijednosti imovine – tj. izvorne vrijednosti umanjene za 20% amortizacije prve godine – amortizira se za 40%, odnosno 32% izvorne vrijednosti imovine. Isti postupak primjenjuje se tijekom treće, četvrte i pete godine, s tim da se konačna polugodišnja amortizacija bilježi u šestoj godini.
Služba za unutarnje prihode dopušta promjenu metoda amortizacije samo jednom tijekom vijeka trajanja imovine. Izračun MACRS amortizacije uključuje pretpostavku da će tvrtka prijeći na ravnocrtnu amortizaciju u trenutku kada je to povoljno. Postoci amortizacije uključeni u MACRS tablice odražavaju ovaj izračun. Detaljna analiza MACRS amortizacije može se naći u publikaciji IRS-a 946, uključujući popise klasa imovine i tablice amortizacije.