Individualni računi za mirovinu (IRA) su planovi mirovinske štednje u SAD-u koji vlasnicima daju određene porezne prednosti. Prema zakonu, kako bi se poboljšala stabilnost i sigurnost računa, IRA-ima je zabranjeno sudjelovati u određenim transakcijama, dodajući mjeru zaštite kako bi se osiguralo da će sredstva biti dostupna za umirovljenje vlasnika. Ove IRA zabranjene transakcije ne ciljaju samo na vrste ulaganja koja se mogu izvršiti, već i na ljude ili organizacije koje su stranke u transakcijama s IRA-om. Poštivanje propisa IRA-e nadzire Internal Revenue Service (IRS).
Prvo uspostavljen Zakonom o osiguranju dohotka zaposlenika u mirovini iz 1974. (ERISA), IRA dopušta radnicima otvaranje računa i financiranje ih s ograničenim iznosom svoje zarade. Iznosi uplaćeni u nečiju IRA, kao i svaka zarada, izuzeti su od federalnog oporezivanja dohotka, a obično i državnog poreza na dohodak, sve dok se stvarno ne povuku iz IRA-e. Promjene su napravljene u IRA programu od početka, uključujući uvođenje Roth IRA, ali IRA zabranjene transakcije se odnose na sve IRA.
Ograničenja vrste imovine koju račun može posjedovati odražavaju se u jednoj od najznačajnijih transakcija zabranjenih IRA-om. Polozi u IRA-i moraju biti gotovinski, a IRA ne smije ulagati u kolekcionarske predmete kao što su umjetnička djela, zbirke maraka i novčića te antikviteti. Neke plemenite metale IRA može kupiti sve dok zadovoljavaju određene kvalifikacije. IRA-ima je strogo zabranjeno kupovati životno osiguranje.
Jedna od pogrešno shvaćenih IRA-inih zabranjenih transakcija odnosi se na korištenje imovine IRA-e za kupnju nekretnina. To je zabranjeno samo ako to vlasništvo pruža neposrednu korist poreznom obvezniku. Na primjer, vlasnik IRA-e ne smije koristiti imovinu IRA-e za kupnju vlastitog stanovanja, čak i ako tada plaća najam ili hipoteku IRA-i. Nekretnine mogu biti u vlasništvu IRA-e ako vlasnik nema koristi od toga, kao što je stambeno naselje čiji stanovnici plaćaju najam izravno IRA-i. Međutim, vlasnik IRA-e ne smije djelovati kao plaćeni upravitelj imovine.
Još jedan nesporazum nastaje oko ovlasti skrbnika IRA-e da zabrani transakcije. Međutim, Zakon o unutarnjim prihodima vrlo je jasan, posebno skrbnicima daje ovlast da uspostave restriktivnije politike transakcija. Na primjer, mnogi skrbnici IRA-e dopuštaju samo kupnju sekuritiziranih nekretnina, kao što su investicijski fondovi u nekretnine (REIT), unatoč činjenici da Kodeks općenito dopušta izravno vlasništvo nad nekretninama. Korištenje imovine IRA-e za netradicionalna ulaganja u skladu s Kodeksom mora se izvršiti preko skrbnika koji dopušta konkretno planirano ulaganje.
Postoji i skupina IRA zabranjenih transakcija koje je Porezna uprava kategorizirala kao transakcije s diskvalificiranim osobama. Između ostalog, svatko tko ima fiducijarne odgovornosti prema IRA-i, ili bilo tko tko ima koristi od toga, smatra se diskvalificiranom osobom. To uključuje skrbnika IRA-e i njezine zaposlenike, kao i vlasnika IRA-e i druge navedene korisnike. Diskvalificirani su i rođaci po krvi ili braku diskvalificiranih osoba. Dakle, IRA ne smije posuđivati novac svom vlasniku ili bilo kojem članu njezine obitelji, niti se može koristiti kao kolateral za bilo koji takav zajam.