Izvještaj o novčanim tokovima je financijski izvještaj koji prati promjene u bilanci i kako te promjene utječu na novčani saldo poduzeća. U Sjedinjenim Državama većina tvrtki koristi obračunsku metodu računovodstva. Ova metoda bilježi financijske transakcije kako se dogode, bez obzira na to kada se gotovina mijenja između strana uključenih u transakciju. Izvještaj o novčanom toku koristi se u metodi obračunskog računovodstva kako bi se ispravio nedostatak točnog izvještavanja o gotovini. Izvještaj o novčanom toku ima važnu ulogu za interne i vanjske korisnike financijskih izvještaja.
Korisnici internih financijskih izvještaja uključuju računovodstveno osoblje, menadžere i rukovoditelje poduzeća. Izvještaj o novčanim tokovima ovim korisnicima daje mogućnost da vide koliko dobro tvrtka generira gotovinu i koliko će novca biti potrebno za buduću upotrebu. Vanjski korisnici financijskih izvještaja uključuju zajmodavce, vjerovnike, ulagače i dioničare. Te su osobe zainteresirane za novčane tokove jer mogu posuditi ili uložiti kapital u posao kao način generiranja budućih povrata. Tvrtke s negativnim novčanim tokovima obično predstavljaju lošu investiciju jer poslovne operacije ne uspijevaju generirati dovoljno novca za plaćanje poslovanja, a kamoli buduće povrate za ulagače.
Izvještaj o novčanim tokovima sastoji se od tri glavna odjeljka: operativnih, investicijskih i financijskih aktivnosti. Operativne aktivnosti uključuju uobičajene aktivnosti koje stvaraju ili troše novac za tvrtku. Novac od prihoda od prodaje, kamata od ulaganja, dividende od vlasničkih ulaganja ili vrijednosnih papira, plaćanja dobavljačima i plaćanja zaposlenicima predstavljaju novčane tokove iz poslovnih aktivnosti.
Novčani tokovi investicijskih aktivnosti uključuju kupnju imovine, zajmove dobavljačima ili kupcima i plaćanja povezana sa spajanjima ili akvizicijama. Kupnja imovine uključuje zemljište, opremu ili zgrade i objekte. Manja poduzeća možda neće imati puno investicijskih aktivnosti u izvještaju o novčanim tokovima jer obično nemaju visoka kapitalna stanja za ulaganja.
Financijske aktivnosti uključuju novčane priljeve primljene od investitora, banaka ili dioničara. Novčani odljevi uključuju isplate dividende na dionice poduzeća i plaćanja na dugoročne obveze ili financiranje iz kapitala. Velike otplate zajma ili ponovna kupnja dionica primjeri su financiranja novčanih odljeva. Tvrtke mogu koristiti dva različita stila za predstavljanje izvještaja o novčanim tokovima prema važećim računovodstvenim pravilima.
Izravna metoda priprema izvještaj navodeći sve glavne novčane priljeve i odljeve. Ova metoda je najčešći izvještaj o novčanim tokovima koji koriste tvrtke. Predstavlja detaljan i informativan izvještaj za interne i vanjske korisnike financijskih izvještaja. Metoda neizravnog novčanog toka započinje navođenjem tekućeg neto prihoda i prilagođavanjem ove brojke za sve priljeve i odljeve novca. Ova metoda se koristi za pretvaranje neto računa dobiti i gubitka po metodi obračuna u račun dobiti i gubitka po metodi gotovine.