Revizijski rizik odnosi se na mogućnost da pogreška prođe kroz revizijski pregled i rezultira neispravnim izvješćem. Ovaj izraz je najčešći u poslovnom sektoru, gdje vanjske računovodstvene tvrtke pružaju usluge “financijske provjere” i revizorsko izvješćivanje za velike korporacije, odjele, a ponekad čak i pojedinačne odjele. Glavna briga u vezi s ovim rizikom je da obrazac za financijsku objavu neće pokazati prijevaru ili druge nedosljednosti koje su prisutne, te da će izvješće u skladu s tim dati sliku financijske scene koja nije potpuna i zapravo izgleda bolje nego što stvarno je. Prijevare i pogreške u prijavljivanju nije uvijek lako otkriti, osobito kada su dio veće sheme. Većinu vremena pogreške ili previdi u revizijskim izvješćima su nenamjerni, a revizori obično imaju osiguranje od nesavjesnog rada kako bi se zaštitili od tužbi za odgovornost ljudi poput investitora koji su se oslanjali na njihova izvješća.
Zašto je važno
Poslovne financije mogu biti vrlo složene. Većina rukovoditelja poduzima korake kako bi bili sigurni da su njihove knjige u skladu s maksimiziranjem dobiti, ali želja za uspjehom i profitabilnosti obično se moraju uravnotežiti s obvezom vođenja točnog računovodstva i uključivanja samo u legalne i prihvaćene transakcije. U isto vrijeme, većina korporativnih čelnika ima ono što je poznato kao fiducijarnu dužnost prema svojim dioničarima da koriste sav uloženi novac i mudro i na odgovarajući način.
Prilično je uobičajeno da tvrtke zapošljavaju interne računovođe i financijske stručnjake da pomognu u postavljanju politika i pripremi dokumentacije, ali jednako je uobičajeno da čelnici angažiraju vanjske računovodstvene tvrtke za obavljanje dodatnih pregleda, zvanih revizije, koje mogu identificirati slabosti ili probleme. U mnogim zemljama tvrtke određene veličine ili praga zapravo moraju prolaziti kroz redovite revizije, čiji se rezultati obično moraju podnijeti vladi, kao i javno objavljeni. Rizik revizije je u osnovi rizik da će ove revizije nešto propustiti ili da će recenzenti previdjeti problem koji je trebao biti uočen.
Formulski izraz
Rizik je obično predstavljen formulom AR = IR x CR x DR. AR je, naravno, revizijski rizik; IR je “inherentni rizik” i odnosi se na podložnost pogrešnom prikazivanju, pod pretpostavkom da ne postoje interne kontrole koje bi se suzbile toj mogućnosti pogrešnog prikazivanja. Kontrolni rizik (CR) izražava šansu da interne kontrole neće uhvatiti pogrešne iskaze, a rizik otkrivanja (DR) odnosi se na šanse da revizor neće otkriti pogrešan prikaz u svojoj reviziji.
Ovisno o postotku koji proizlazi iz formule, rizik za određenu reviziju često se karakterizira kao visok, srednji ili nizak. Koji postotni raspon čini visoki rizik nije apsolutan – ovisi o određenim čimbenicima dane revizije. Iako ovo određivanje pruža konačnu početnu točku u procjeni rizika, ovaj alat zasigurno nije u odnosu na stvarni rizik u bilo kojem scenariju.
Materijalnost
Značajnost se smatra iznosom do kojeg bi korisnik financijskih podataka, koji razumno razumije poslovanje, donio drugačiju odluku da su izostavljene ili pogrešno navedene informacije bile dostupne. Što je veći percipirani rizik, to je niži prag materijalnosti. U većini slučajeva to rezultira povećanim opsegom testiranja.
Postoji nekoliko različitih standarda koje revizori mogu koristiti. Oni navedeni u Općeprihvaćenim revizijskim standardima (GAAS) neki su od najčešćih; oni pomažu revizorima u strukturiranju njihovih revizijskih postupaka radi ublažavanja rizika. GAAS izdaje Američki institut certificiranih javnih računovođa (AICPA), ali se koriste u više zemalja za stvaranje okvira visoke razine za smanjenje inherentnog rizika povezanog sa svakim angažmanom. Revizorskim testiranjem tvrdnji o financijskim izvještajima, rizik se mora smanjiti na razinu prihvatljivu za revizore prije nego što se da čisto revizorsko mišljenje o financijskim izvještajima.
Olakšavajući čimbenici
Tijekom faza planiranja revizije, revizori obično procjenjuju različite čimbenike koji mogu povećati ili smanjiti rizik povezan s određenim angažmanom. Prilikom provođenja početne procjene rizika, revizori razmatraju vjerojatnost značajnog pogrešnog prikazivanja kako na razini stanja pojedinačnog računa tako i za financijske izvještaje u cjelini.
Čimbenike ublažavanja rizika, kao što su iskustvo osoblja, jednostavnost revidiranih transakcija i tvrdnji, te postojeći okvir interne kontrole, revizori često koriste prilikom procjene rizika i razvoja opsega revizije. Takva razmatranja koriste se za definiranje značajnosti koja će biti referentna vrijednost koju će revizori koristiti pri razvoju prirode, vremena i opsega revizijskih postupaka nad financijskim informacijama.