Rezerva za kreditne gubitke je računovodstvena metoda koja se koristi za odraz rizika da svi krediti koje je dala banka neće biti otplaćeni. U svakom obračunskom razdoblju banka će navesti određeni iznos, poznat kao rezerviranje za kreditne gubitke, koji je osmišljen tako da odražava te potencijalne gubitke kao hipotetski trošak. Odgovarajući iznos tada se može navesti kao imovina u bilancama. Ova rezerva za gubitak kredita osigurava da banka ima dovoljno novca na raspolaganju za pokrivanje neispunjenja obveza.
Iako su doprinosi rezervi za kreditne gubitke navedeni u računu dobiti i gubitka banke, doprinosi nisu stvarni novčani trošak. Umjesto toga, oni jednostavno odražavaju potrebne prilagodbe brojki kako bi se osiguralo izdvajanje odgovarajućeg novca. Budući da je novac naveden i kao rashod i kao dodatak imovini, banka će se ponašati kao da je potrošila novac. Stoga novac ostaje netaknut u banci sve dok ne bude potreban.
Nakon što banka uspostavi pričuvu za kreditne gubitke, postoje četiri načina na koja se iznos pričuve može promijeniti. Jedna je otplata, koja se događa kada banka odustane od pokušaja naplate nepodmirenog kredita. Ovaj gubitak se računa kao rashod u računu dobiti i gubitka, a zatim se također odbija od iznosa pričuve u bilanci.
Druga promjena se događa u slučaju da se kredit koji je na ovaj način otplatio stvarno naplati. To je relativno rijetko. Ako se to dogodi, iznos za pričuvu se povećava na odgovarajući način.
Treća promjena dolazi na kraju obračunskog razdoblja. Banka će obično navesti rezerviranje za gubitke po kreditima koje je osmišljeno kako bi se rezerva za kreditne gubitke vratila na predviđenu razinu. Tako će navedeni iznos odgovarati ukupnom iznosu otplaćenom tijekom obračunskog razdoblja, umanjenom za sve prethodno otplaćene kredite koji su naplaćeni.
Četvrta promjena je svaka prilagodba koju banka izvrši u rezervi za kreditne gubitke kako bi odrazila svoj kreditni portfelj. Iznos se temelji na postotku neotplaćenih zajmova, tako da će se rezerva za gubitke obično povećavati kako se ukupni iznos kredita povećava, iako se korišteni postotak može mijenjati ovisno o tome koliko banka vjeruje da su krediti općenito rizični. Stoga je tehnički moguće da bi banka povećala ukupnu vrijednost svojih kredita uz smanjenje veličine svoje rezerve za gubitke po kreditima, ili obrnuto.