Troškovi kamata na obveznice su kamate koje izdavatelj obveznica plaća vlasnicima obveznica. Kako bi prikupili financiranje ili kapital, tvrtka, općina, država, županija ili savezna vlada može izdati obveznicu. Ulagači kupuju obveznicu, čime pridonosi novac koji subjekt koristi za svoje kapitalne potrebe. Zauzvrat, kupci obveznica zarađuju kamate. Ova kamata je trošak za subjekt koji je prodao obveznicu.
Drugim riječima, kada tvrtka izdaje obveznice, djeluje kao zajmoprimac. Kada pojedinac ili investitor kupuje obveznice, oni djeluju kao zajmodavci. Kao što svaki zajmoprimac mora platiti kamatu na zajam, u ovom slučaju, državna agencija ili tvrtka koja posuđuje novac dužna je platiti trošak kamata na obveznice.
Poduzeća, državne agencije ili izdavatelj obveznica bilježe isplate kamata na obveznice u bilanci računovodstvene evidencije. Način na koji se bilježi trošak kamata na obveznice ovisi o tome kako su obveznice prvobitno izdane. Opcije izdavanja obveznica uključuju nominalnu vrijednost, diskont ili premiju.
Kada se obveznica proda ulagačima po nominalnoj vrijednosti, kupac obveznice plaća cijenu koju ona vrijedi. Na primjer, s 5-godišnjom obveznicom za 100,000 američkih dolara (USD) koja nosi kamatnu stopu od 10%, kupac obveznice plaća nominalnu vrijednost. Društvo bilježi izdavanje obveznice u odjeljku pasive bilance. Tvrtka tereti trošak kamata za plaćanje kamate od 10% i kreditira obračunate kamate plative za isti trošak kamata na obveznice od 10,000 USD. Kada tvrtka izvrši plaćanje kamate, račun obračunatih kamata se tereti, a gotovinski račun se pripisuje, oba za 10,000 USD.
Kada se obveznice prodaju uz popust, tada kupac plaća manje od nominalne vrijednosti obveznice. Na primjer, obveznica od 10,000 USD s popustom od 2% prodaje se za 9,800 USD. Kupac, međutim, otkupljuje obveznicu na datum dospijeća za punu nominalnu vrijednost od 10,000 USD. Kada poduzeća zabilježe prodaju obveznice, ona tereti novčani račun za diskontnu vrijednost i kreditira račun obveznica u bilanci za isti iznos. Da biste naznačili diskontnu cijenu, zabilježite diskont tako što ćete teretiti trošak kamata na obveznicu, 2,000 USD, i kreditirati diskont obveznice za isti iznos u odjeljku obveza u bilanci.
Kada se obveznice prodaju s diskontom, trošak kamata na obveznicu amortizira se tijekom vijeka trajanja obveznice. Na primjer, 5-godišnja obveznica amortizirala bi trošak kamata tijekom petogodišnjeg razdoblja. Ako je plaćanje kamate 2,000 USD, tada bi se 400 USD godišnje dodijelilo na trošak kamata. Kako bi to naznačila, tvrtka zadužuje diskont obveznica i kreditira račune obveznica u bilanci za amortizirani iznos za tu godinu, 400 USD. Tvrtka tada bilježi trošak kamata na obveznicu na isti način kao kada se obveznica otkupi po nominalnoj vrijednosti.
Kada se obveznice prodaju uz premiju, tada investitor plaća više od nominalne vrijednosti obveznice. U ovom slučaju, premija od 2% znači da ulagač plaća 102,000 USD za prodaju obveznice uz premiju nominalne vrijednosti od 100,000 USD. Poduzeća bilježe prodaju obveznice knjiženjem zaduženja na računu gotovine i kredita na računu obveza obveznica bilance. Trošak kamata također se amortizira tijekom vijeka trajanja obveznice.
Kod obveznica s premijom, prodaja obveznice se odbija od računa obveza obveznica i dodaje na račun rashoda kamata na obveznice u bilanci. Kada obveznica dospijeva, investitor traži nominalnu vrijednost obveznice. Tvrtka tada bilježi trošak kamata na isti način kao kada se obveznica otkupi po nominalnoj vrijednosti.